注册地要求
- 企业需注册在以下区域：
- 西部12省区市：内蒙古、广西、重庆、四川、贵州、云南、西藏、陕西、甘肃、青海、宁夏、新疆（含兵团）；
- 4个比照执行地区：湖南湘西州、湖北恩施州、吉林延边州、江西赣州市。
主营业务范围
- 主营《西部地区鼓励类产业目录（2025年本）》内产业项目；
- 目录每年更新，需定期核对发改委最新版本。
收入占比要求
- 主营业务收入占企业总收入（含增值税、企业所得税）≥60%；
计算公式：主营业务收入 ÷（主营业务收入+其他业务收入+营业外收入）≥60%。
特殊情形处理规则
跨区域经营企业
- 总机构在西部：仅就西部总机构及分支机构（不含西部外二级分支机构下属的三级以下分支机构）适用优惠；
- 总机构在非西部：仅就西部分支机构所得适用优惠。
分支机构层级限制
- 三级以下分支机构（如县级分公司）不单独享受优惠，需合并至上级机构计算。
禁止叠加优惠政策
不可叠加类型
- 税率式优惠：高新技术企业15%、小型微利企业5%/10%税率；
- 例外：可叠加“税基式优惠”（如研发费用加计扣除、环保项目“三免三减半”）。
政策选择优先级
- 同时符合多项优惠时，选择税率最低或税负最优方案（如西部15%与高新技术企业15%需择一适用）。
申报与备查要求
申报流程
- 预缴阶段：填报企业所得税预缴表，勾选《A107040减免所得税优惠明细表》；
- 汇算清缴：提交《西部地区鼓励类产业目录》相关证明（如项目审批文件、收入明细表）。
备查资料清单
- 企业营业执照、税务登记证；
- 主营业务项目证明文件及收入占比计算表；
- 财务审计报告（加盖公章）。
政策有效期与监管
- 执行期限：2021年1月1日至2030年12月31日；
- 动态核查：税务机关可提请发改委核查主营业务合规性，不符者需补税+滞纳金。
附：2025年鼓励类重点产业示例
- 制造业：新能源汽车、光伏组件、集成电路封装测试；
- 服务业：大数据中心、生态旅游、中医药健康服务；
- 农业：高原特色农产品加工、节水灌溉技术应用。
合规提示：2025年起税务部门将加强目录核查，建议企业每季度复核主营业务占比，避免政策适用风险。
