业所得税凭证的做账需要遵循会计法及企业所得税法的相关规定，确保所有记录真实、准确。以下是企业所得税凭证做账的基本步骤和分录示例：

1. 计提企业所得税

在每个会计期间（如月或季度）结束时，企业需要根据预计的应纳税所得额来计提当期的企业所得税。

• 借：所得税费用
• 贷：应交税费 - 应交企业所得税

这一步骤是将企业所得税费用确认为一项负债，并反映在损益表中作为费用。

2. 缴纳企业所得税

当企业实际缴纳企业所得税时，应当进行相应的账务处理：

• 借：应交税费 - 应交企业所得税
• 贷：银行存款 或 现金

这表示企业支付了之前计提的税款，减少了负债。

3. 结转本年利润

在年度结束时，需要将“所得税费用”科目结转到“本年利润”科目，以确定净利润或净亏损。

• 借：本年利润
• 贷：所得税费用

此操作用于计算企业的最终盈利状况，并为下一年度的财务报表准备。

4. 调整与汇算清缴

如果企业在年度汇算清缴过程中发现已预缴的税款多于实际应缴税款，则可以申请退税；反之，则需补缴差额。此时，还需要调整相应的账目。

• 如果是退税：

  • 借：银行存款 或 其他应收款（若尚未收到退款）
  • 贷：应交税费 - 应交企业所得税

• 如果是补缴：

  • 借：应交税费 - 应交企业所得税
  • 贷：银行存款 或 现金

注意事项

• 合规性：确保所有的记账凭证都符合国家税法和会计准则的要求。
• 准确性：仔细核对每一笔交易的数据，确保没有遗漏或错误。
• 及时性：按照规定的期限完成各项申报和缴纳工作，避免因延误而产生罚款或滞纳金。
• 保存凭证：妥善保管好所有原始凭证，以便日后查询和审计。

通过上述步骤，企业可以正确地处理企业所得税的账务，保证财务报告的真实性和合法性。如果有复杂的税务情况或者不确定的地方，建议咨询专业的会计师或税务顾问。